个人所得税汇算清缴知识大全

作者:贺飞 时间:2020-04-29 点击数:

个税汇算清缴是什么?


       相关知识以及操作流程链接网站:http://www.xuegeshui.com/topic/283


新个税法出台后,个人所得税税制由分类税制转为综合与分类相结合税制,这一政策变动,大幅降低了中等收入人群的个人所得税负担,让中国的税收结构更加合理。想了解新税制,首先要捋清个税汇算清缴,尤其是个税综合所得汇算清缴!

  个税汇算清缴主要分为两种,第一种是综合所得汇算清缴;第二种是经营所得汇算清缴。

  (一)综合所得汇算清缴:对居民个人四项所得(包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得)的全年收入和可以扣除的费用进行汇总,收入额减去费用、扣除后,按照3%45%的综合所得年度税率表计算全年应纳个人所得税,再减去年度内已经预缴的税款,多退少补。

  【补充解释1】:个人所得税综合所得汇算清缴适用于居民个人。非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。

  (二)经营所得汇算清缴:个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得。

  【补充解释2】:无论是居民个人还是非居民个人,取得经营所得,都需要办理综合所得汇算清缴。

 

 

汇算清缴与平常的预扣预缴有什么区别?

   新个税法下我国的征管模式发生了很大变化,由原来扣缴义务人按月(次)代扣代缴,纳税人不实行汇算清缴的分类模式改为由扣缴义务人按月(次)预扣预缴,纳税人按年汇算清缴的综合与分类相结合的征管模式。

  对于2020年迎来的首次综合所得汇算清缴,与平常的预扣预缴区别在哪里呢?

  (一)综合所得汇算清缴与预扣预缴的区别

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  从表中不难看出,由于个税计算方式的不同,导致年度应纳个税与日常实际预扣预缴个税金额很可能会产生差异,而个人必须通过办理个人所得税综合所得汇算清缴来实现退补税。

  (二)经营所得日常预缴税款与汇算清缴区别如下

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所有人都需要个税汇算清缴吗?如何判断自己需要办理汇算清缴?

与日常的预扣预缴不同,并不是个人取得收入就一定需要进行个税汇算清缴。即使达到政策规定的条件,也存在免予办理个税汇算清缴的特殊情形,因此读者朋友一定要注意区别!

  (一)个税汇算清缴适用人群

  经营所得汇算清缴与综合所得汇算清缴适用人群具体如下:

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  年度汇算清缴是为了更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策,更好保障纳税人的权益。对有综合所得的个人而言,需要办理个税综合所得汇算清缴的个人无外乎两种,一是需要退税,二是需要补税。

  为切实减轻纳税人负担,持续释放改革红利,国务院专门明确对部分需补税的中低收入纳税人免除年度汇算清缴义务,在国令第707号规定的需要办理综合所得汇算清缴的适用人群的基础上,国家税务总局公告2019年第44号文进一步确定了2019年度需要办理个税综合所得汇算清缴人群,包括如下两类:

  1.2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。

  2.2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

  【补充解释】经营所得征收方式分为核定征收和查账征收,根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号):从事生产、经营活动,未提供完整、准确的纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

  核定方式主要有定期定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

  (二)如何确定自己需要申报汇算清缴?

  对于缺乏个税专业知识的个人而言,通过政策、解读等可能仍存在疑问,不确定自己到底该不该申报汇算清缴。因此,税局对于需要进行个税汇缴的个人,将会发送申报提醒,主要通过自然人电子税务局(手机APP端、WEB端(网页端))、手机短信、电子邮件等方式。届时大家只要在官方指引的渠道进行申报即可,申报流程可查看第四章 汇算清缴申报。

新税法增加综合所得汇算清缴对我们有什么影响?

新税法增加了综合所得汇算清缴,那么对于我们个人而言有什么影响呢?又是否会影响到企业财务人员的日常工作呢?梳理一下,可能存在以下几点:

  (一)对个人影响

  1.个人收入记账的必要性

  个人所得税手机APP端等渠道新增申诉功能,个人可对非本人收入明细进行申诉。因此年度内收入类型多且金额繁杂的个人,建议对自身收入进行记录备查,尤其是大额、特殊收入,以防年末核对收入时难以辨认;

  2.相关个税知识的了解

  个税汇算清缴对个人的个税相关知识储备有一定的要求,比如专项附加扣除内容是什么、有什么扣除规范、有无其他扣除项目、是否存在节税方式等…这些与个税息息相关的知识,都需要纳税人有所了解,才能使自己尽可能合理合法享受国家给予的减税降费红利。

  3.员工委托申报,个人收入情况可能曝光

  对于无个税基础知识的个人,为了省时省力,可能会委托专业人士或专业机构代为申报个人所得税汇算清缴,从性价比来看,更多企业员工个人会选择委托自己任职公司的财务代为汇缴申报。这将意味着个人的信息会暴露在企业老板面前,个人若是存在多份收入来源,如同时在两个公司上班,有其他兼职收入来源等,这些问题都将透明!

  4.个人参与到个税征缴链内,再也不会被动扣税了

  在新税法之前,个税虽然与个人自身相关,然而日常计算和扣税都由扣缴义务人代为办理,个税如何计算,个税是否有被多缴、少扣并不一定清楚。如今个税的征缴由个人亲自参与,可对收入、扣税有全面的了解。对自身的收入和个税进行一定的筹划后,也能在合理合法的前提下实现个人利益最大化。

  (二)对扣缴义务人的影响

  1.留存专项附加扣除信息

  新税法下增加专项附加扣除(子女教育、继续教育、大病医疗等六项),扣缴义务人日常为纳税人预扣预缴个税,需将专项附加扣除填入申报信息中,同时将相关资料自预扣预缴年度的次年起留存备查5年。

  2.向纳税人提供年度预扣预缴信息

  根据国家税务总局公告2018年第61号规定,支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内,向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的,扣缴义务人应当提供。该项义务是为保证纳税人能充分核实收入和已缴税款情况,帮助其快速准确办理个税汇算清缴。

  3.高爆发的个税咨询

  首先,个税汇算清缴需要一定的个税基础知识,那么对于非财会专业的个人,可能对该方面知识有所欠缺。员工想要捋清个税汇缴并独立完成申报,涉及到的问题肯定会来咨询企业内部“个税专家”身份的会计,尤其是汇缴申报期间(202031-2020630日)政策和操作问询将会给财务部带来不小的压力。会计应提前做好应对,在汇算清缴来临之前,提高自身的个税专业知识,学习了解包括个税的相关政策规范和汇算清缴操作办法。会计朋友们可以登入亿企赢资讯频道(news.17win.com),查看个人所得税知识,亿企赢网站会提供给您快速、及时、全面的政策文件和问答内容。

  其次,面对员工咨询爆发,可以按以下方法来应对:

  (1)对于常见的知识科普型问题,如:我要不要汇算清缴,什么是汇算清缴等问题,可整理完整的常见、常问的问答库,问答最后再配套附上相关的政策文件,供员工自行阅读和学习。有条件的单位可以组织内部的个税培训,如聘请外部专业讲师培训指导,让员工全面了解个人所得税。

  (2)对于个人的具体问题,如:我为什么交了这么多税,为什么没给我报子女教育的专项附加扣除等,可以整理一个个税的具体计算方法示范,包含扣除项的适用条件和资料提供等供员工自行复核。各地税局上线的个人所得税申报记录查询功能,也可以告知员工自行查询复核。

  4.指导个人自行办理、代为办理个税汇算清缴

  政策明确指出,纳税人可以自行申报个税汇缴,也可以委托扣缴义务人,专业人士和专业机构代为申报。作为有任职受雇单位的员工,一般会选择自行申报或委托扣缴义务人申报。这代表着会计朋友们除了提供咨询,帮助指导个人完成自行申报外,可能还需要代为办理个税汇缴工作,因此在年后的3-6月份工作将会有所增加,建议企业和会计朋友们做好相应的准备和工作协调。

  5.个人申诉制的加入,虚构工资类成本变成“不可能”

  个人申诉制的加入,导致企业过去通过冒用他人信息,虚列人员工资来增加公司成本、降低利润的非法行为变成“不可能”。因虚列非本企业员工收入被个人申诉仍不处理的,将会受到税局严查,影响企业征信,甚至会受到税收征管法相应的处罚。

 

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